Az új rendelkezések célja az adócsalások visszaszorítása és a szürkegazdaság elleni fellépés erősítése. Az adóhatóság nagyobb ellenőrzési lehetőséget kap az importálási folyamatok során, míg a gazdálkodók átláthatóbbá tehetik működésüket az új protokollok betartásával. 

Importálókra vonatkozó feltételek 

Az importált áruk utáni áfa-levonási jog érvényesítéséhez az importálóknak a következő feltételeket kell teljesíteniük: 

• Adózói minősítés: Az importáló nem minősülhet kockázatos adózónak. Ha az importáló nem megbízható adózó, partnerellenőrzést kell elvégezni. 
• Bevallási kötelezettség: Az importálónak havi áfa bevallásra kell kötelezettnek lennie.
• Adólevonási jog: Az importálónak rendelkeznie kell érvényes adólevonási joggal, amelyről nyilatkoznia kell a közvetett vámjogi képviselő felé. 

Közvetett vámjogi képviselő kötelezettségei 

A közvetett vámjogi képviselőknek szigorú szabályokat kell betartaniuk az áfa-levonási jog gyakorlása során: 

Partnerellenőrzés: 

• Az ellenőrzésnek ki kell terjednie az importáló adózói minősítésére. 
• Havonta, minden importálást követően el kell végezni, kivéve, ha az importáló és a képviselő is rendelkezik önadózói engedéllyel. 

Adatszolgáltatás: 

• A partnerellenőrzés eredményéről jelentést kell készíteni a NAV felé. 
• Az adatszolgáltatást minden importált áruval kapcsolatban el kell végezni az adott hónapot követő 10. napig. 

Nyilatkozattétel: 

• Az áfa bevallásban részletes nyilatkozatot kell tenni az importált árukról, beleértve: 
• Az áru azonosítását szolgáló adatokat, 
• Az importáló adószámát, 
• Az áfa alapját és összegét. 

Kivételes esetek 

Az új szabályozás bizonyos feltételek mellett engedményeket tartalmaz: 

Ha az importáló rendelkezik önadózói engedéllyel, és a közvetett vámjogi képviselő megbízható adózó, akkor nincs szükség partnerellenőrzésre. 

Felkészülés és teendők 

Importálók számára: 

• Ellenőrizzék adózói minősítésüket a NAV adatbázisában. 
• Győződjenek meg arról, hogy rendelkeznek-e havi áfa bevallási kötelezettséggel. 
• Készüljenek fel a nyilatkozattételre. 

Közvetett vámjogi képviselők számára: 

• Alakítsanak ki protokollokat a partnerellenőrzések lebonyolítására. 
• Biztosítsanak megfelelő adatkezelési rendszereket az adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítésére. 
• Nyújtsanak szakszerű tájékoztatást az importálók számára a változásokról. 

Lehetséges kihívások és felkészülés 

Az új szabályok bevezetése számos kérdést és potenciális nehézséget vethet fel mind az importálók, mind a vámjogi képviselők számára: 

• Partnerellenőrzés részletei: Az ellenőrzés során figyelembe veendő szempontok pontos meghatározása még várat magára. A NAV ígérete szerint ezekről részletes iránymutatás érkezik. 
• Adminisztratív teher: Az új szabályok növelik a közvetett vámjogi képviselők adminisztratív terheit, különösen az adatgyűjtés és adatszolgáltatás terén. 
• Felelősség: A partnerellenőrzés elvégzéséért és az adatszolgáltatás pontosságáért a közvetett vámjogi képviselő felel. Hibás adatszolgáltatás esetén jogi és pénzügyi következményekkel kell számolniuk. 

A 2025-ös adótörvény-módosítások új kihívásokat, de egyben lehetőségeket is hoznak a közvetett vámjogi képviselők és importálók számára. A szabályozás célja az átláthatóság és a biztonság növelése, miközben a szabálykövető adózók számára megkönnyíti az áfa-levonási jog gyakorlását. Az átállás gördülékenysége érdekében kulcsfontosságú a szabályok pontos ismerete és betartása.